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Por Daniel Vizcarra

Las aseguradoras de vida de Principal, MetLife, Security y Penta criticaron el proyecto de circular del Servicio de Impuestos Internos que contiene las instrucciones sobre los tributos de estas pólizas. Se anticipa una nueva disputa legal entre las partes.

La disputa entre la industria aseguradora de vida con el Servicio de Impuestos Internos (SII) por la tributación de los Seguros con Cuenta Única de Inversión (CUI), más conocidos como seguros con ahorro, está lejos de terminar, incluso tras el rechazo de la Corte Suprema en 2021 a los reclamos del sector.

A inicios de 2022, el conflicto tiene un nuevo capítulo, ya que a fines de enero la oficina de gestión normativa del organismo público puso en consulta una circular con instrucciones respecto del pago de impuestos de estas pólizas.

El camino legal que ya ha sido parte de las conversaciones de algunos abogados de las compañías de seguros de vida es el de un juicio ordinario, con el objetivo de que se declare la nulidad de la circular del Servicio de Impuestos Internos, en caso de no resolver sus preocupaciones.

El período de consulta se cerró el 9 de febrero, período de tiempo que dejó más de 90 opiniones y comentarios al documento publicado por el SII.

La circular de la controversia

De acuerdo con fuentes cercanas a la industria, uno de los puntos que más preocupa a las aseguradoras es una supuesta retroactividad que establecería la circular.

Ello, porque el documento plantea que los impuestos serían aplicables a contar de la fecha de emisión norma sobre los dineros percibidos por los beneficiarios de las pólizas que se contraten con posterioridad a su publicación, así como las que se encuentren vigentes en ese momento. Este último punto encendió las alarmas en el sector, ya que impactaría a los seguros con ahorro contratados bajo un esquema sin tributos.

La preocupación se reflejó en que varias aseguradoras hicieron notar sus diferencias con el SII en sus respectivas observaciones enviadas a la entidad.

“Este punto en particular no parece procedente, toda vez que afectaría a contribuyentes que celebraron sus contratos bajo la vigencia de una normativa legal determinada que contemplaba un tratamiento tributario específico. En general, los cambios tributarios relevantes, por principios de protección de intereses patrimoniales y derechos adquiridos, afecta a contratos celebrados bajo imperio de una nueva normativa, no a contratos ya celebrados, precisamente para evitar afectar la fe pública y transparencia del mercado”, apuntó Principal Seguros de Vida en su comentario.

“Se aprecia que el proyecto de circular producirá efectos retroactivos, por cuanto señala que se gravará con Impuesto a la Renta las cantidades que se perciban por pólizas celebradas con anterioridad a su vigencia, modificando el régimen tributario vigente al momento de su suscripción”, argumentó Penta.

Para esta última aseguradora la propuesta tendrá incluso un problema práctico “imposible de resolver”, cuando no se cuente con la información necesaria para efectuar las retenciones en pólizas antiguas.

De hecho, desde Security indicaron que este punto comete una infracción al Artículo 3° del Código Tributario y el Artículo 22º de la Ley sobre el Efecto Retroactivo de las Leyes.

La estrategia legal vía juicio ordinario

Fuentes cercanas al sector afirman que las compañías de seguros de vida están evaluando legalmente el proyecto de circular con sus respectivos equipos jurídicos.

Por ahora, las aseguradoras tendrían casi por descartado elevar un recurso de protección en la Corte de Apelaciones en caso de que la circular contenga este y otros puntos que son de su preocupación.

Lo anterior, luego del “portazo” que sufrió la industria el año pasado cuando la Corte Suprema afirmó que esa acción judicial no era el camino para resolver esta controversia con el SII.

Así, el camino que ya ha sido parte de las conversaciones de algunos abogados de las aseguradoras es el de un juicio ordinario, con el objetivo de que se declare la nulidad del acto del Servicio de Impuestos Internos.

En ese sentido, desde MetLife le hicieron ver al SII que, pese a haber comentado el proyecto de la circular, se reserva el derecho a eventuales acciones judiciales.

“Los comentarios enviados a través de la presente a vuestro Servicio de ningún modo significan una renuncia al derecho que le asiste a MetLife de iniciar o ejercer las acciones que considere pertinente en relación con la circular en comento”, advirtieron.

Desde el SII han señalado que todavía no se vislumbra una fecha para emitir el documento final, ya que todavía está en proceso el análisis de los comentarios.

Eso sí, existe la convicción de que la propuesta normativa descarta la retroactividad de la tributación, a diferencia de lo que plantean las compañías de seguros. Ello, porque los impuestos serán aplicables a contar de la fecha de emisión de la norma sobre las cantidades percibidas.

Fuente: Diario Financiero

Por Javier Valdivieso, socio AVC Partners.

Con el objeto de destrabar el conflicto en el Congreso, el ejecutivo ha entregado una nueva batería de indicaciones normativas que permitan financiar de forma permanente la “Pensión Garantizada Universal” o “PGU”.

Recordemos que este proyecto impulsado por el Presidente Sebastián Piñera, el cual permitirá aumentar significativamente y de forma mensual las pensiones al 80% más vulnerable de la población, tiene un costo fiscal aproximado de 0.95% del PIB.

En primer término, el proyecto de indicaciones original del Ejecutivo constaba de las siguientes modificaciones a nuestro sistema impositivo; principalmente en lo que respecta a modificaciones o derechamente a la eliminación de exenciones tributarias.

• • Mercado de Capitales: Gravar mayor valor con un impuesto único de tasa 10% sobre enajenación de instrumentos con presencia Bursátil.
  • Mercado Inmobiliario: Reducción transitoria y posterior eliminación del crédito especial a las empresas Constructoras en el IVA.
  • Eliminación beneficios tributarios a la 3° vivienda DFL 2. (límite de 2 viviendas por persona. Además, deben ser de dominio de personas naturales).
  • IVA: Afectación de IVA a todos los servicios. (Se mantienen exenciones de IVA a los servicios prestados por personas naturales, están exentos los ingresos de sociedades de profesionales. Se mantienen las exenciones de IVA a los servicios de educación y de transporte de pasajeros.)
  • Impuesto a la herencia para seguros de vida. Se elimina la exención del Impuesto a las Herencias y Donaciones para esta figura.

Luego del tenso debate suscitado con el Parlamento, a las presiones para crear un impuesto a los “Super Ricos”, y a las negociaciones llevadas a cabo, el Gobierno entregó nuevas medidas de recaudación fiscal, las cuales se sintetizan en:

• 1. Se elimina el crédito por inversiones en activo fijo del artículo 33 bis LIR respecto de las grandes empresas. (6 a 4% de la inversión constituye crédito contra el impuesto de 1° Categoría). Se entenderá “grandes empresas” a los contribuyentes con promedio de ventas anuales que superen las UF 100 000.
  2. Se homologa el tratamiento tributario de los contratos de leasing financieros a su tratamiento financiero contable. Es decir, de su tratamiento como arrendamiento con opción de compra, a la adquisición de una propiedad, susceptible de depreciación, y tributariamente considerado como gasto.
  3. Se elimina el tratamiento tributario especial de los excedentes de libre disposición. Lo anterior, de los excedentes remanentes en la AFP luego de la pensión. (actualmente se puede retirar no afecto a tributación, una sola vez 800 UTM o retirar hasta 200 UTM por año, con tope de 1.200 UTM).
  4. Se aumenta la tasa marginal de la sobretasa de impuesto territorial para el tramo más alto, (0,275% a 0,425% para el tramo superior de avalúos fiscales, sobre $900.000.000).
  5. Incorporación de un impuesto a bienes de lujo, de tasa 2% sobre el valor de tasación fiscal o valor de mercado -según corresponda- sobre la propiedad de helicópteros, aviones, yates y automóviles (éstos últimos de un valor de tasación de $40.000.000). Dicho tributo no afectará a empresas productivas.
  6. Se moderniza el sistema de concesiones mineras (patentes de exploración y explotación). Se aumenta plazo de duración de patente de exploración a 4 años sin renovación. Se aumenta valor patente 1/50 UTM por hectárea a 3/50 UTM por hectárea. Respecto a la patente de explotación, su duración se mantiene indefinida, pero se aumenta su valor de la patente no metálica a nivel de la patente metálica, es decir, a 1/10 UTM. Adicionalmente, se crea escala progresiva al valor de la patente de explotación para concesiones que no demuestren trabajos.

Cabe señalar, que éstas nuevas medidas propuestas han sido miradas por algunos con cierto recelo por su falta de evidencia empírica en sus resultados de recaudación fiscal, la existencia en algunos casos de doble tributación, y a la posibilidad de desincentivar ciertos encadenamientos productivos, cuestión que ciertamente influirá en la discusión legislativa dentro de los próximos días.

Contacto

Javier Valdivieso, socio AVC Partners

mail:jvaldivieso@avcpartners.cl

Entre las ideas en carpeta, se considera extender el plazo de algunas declaraciones juradas desde marzo a junio.

Los comandos de los candidatos presidenciales que se enfrentarán este domingo en la segunda vuelta continúan entregando señales al sector privado respecto a las políticas que implementarán en un potencial gobierno.

Y la más reciente se dio en la arena tributaria. El viernes pasado, el Colegio de Contadores convocó a un foro a asesores de la carta de Apruebo Dignidad, Gabriel Boric, y del Frente Social Cristiano, José Antonio Kast, para abordar principalmente sus reformas tributarias.

Sin embargo, hubo un tema que se tomó el debate: la Operación Renta, proceso anual de declaración de impuestos y que le ha traído más de un dolor de cabeza a los contadores en los últimos años.

Así, los representantes de ambas candidaturas coincidieron en la posibilidad de postergar las fechas del proceso, en especial respecto a las declaraciones juradas de renta.

La asesora tributaria de Kast, Magdalena Brzovic, señaló en el foro que uno de los ejes de la reforma fiscal del exdiputado es simplificar el sistema impositivo, por lo que se evaluará trasladar la Operación Renta desde abril a junio

“Evaluamos, oyendo a este Colegio de Contadores, después de una encuesta que ustedes realizaron y que nosotros analizamos en profundidad, ver la opción de finalmente trasladar la Operación Renta desde el mes de abril al mes de junio“, aseguró la abogada.

A su vez, planteó también que analizarán modificaciones al formulario 22, que es el principal registro que le entregan los contribuyentes al Servicio de Impuestos Internos (SII).

“Ojalá el formulario 22 sea solo un formulario donde se declare la renta líquida, el resultado tributario de la empresa y se pague el impuesto”, planteó la profesional, quien expuso junto a otro de los asesores del comando de Kast, el abogado Carlos Boada.

Respecto a las declaraciones juradas, cuyo plazo de entrega es anterior al formulario 22, fijó como criterio que aquellas donde hay un error o incumplimiento no impidan que el contribuyente reciba su eventual devolución de impuestos.

Por el lado de Boric, uno de los representantes en el foro fue el abogado Diego Riquelme, quien manifestó que están “abiertos” a modificar las fechas del proceso.

“Yo no creo que haya que ser inflexibles en decir que la Operación Renta no se va a mover del mes de abril. Yo creo que eso hay que conversarlo, hay que congeniar bien la posición que tengan justamente los operadores del sistema tributario, por el lado privado y que son fundamentalmente contadores y asesores tributarios, y por el otro lado el Servicio de Impuestos Internos para llegar a la mejor gestión”, argumentó el experto, quien fue acompañado por Sergio Henríquez como asesores del diputado por Magallanes.

Riquelme afirmó que un cambio no solo pasa por modificar las fechas de la Operación Renta, sino que también se podrían “repensar” las declaraciones juradas, en el sentido de ver si son necesarias todas o si es necesario que se presenten en marzo.

“Porque uno también podría extender o dividir el plazo de declaraciones juradas entre marzo y junio. Hay muchas que hoy se presentan en junio, pero quizá podrían ser más las que se presenten en junio, de forma de efectivamente descomprimir”, apuntó el experto.

En esta línea, se hizo cargo de las críticas que ha manifestado el Colegio de Contadores a los plazos del proceso.

“Cualquiera que vea cómo opera la Operación Renta sabe que es una locura que parte en enero y termina en mayo con bastante desgaste. ¿Hay algo que hacer ahí? Sí. ¿Estamos dispuestos a hacerlo? Ningún problema. No tengo una fecha concreta, podría ser junio que tiene sentido porque vencen otras declaraciones juradas, pero evidentemente es algo que sí hemos conversado internamente dentro del equipo. Uno de nuestros principios es simplificar lo que más se pueda el sistema tributario”, cerró.

Cómo funciona el proceso

La Operación Renta es el proceso mediante la cual los contribuyentes realizan su declaración anual de impuestos, principalmente a través del formulario 22 en el mes de abril.

Sin embargo, el proceso comienza un poco antes para los contribuyentes socios de empresas, quienes deben entregar al SII un set de declaraciones juradas -o DDJJ, como se conocen coloquialmente- con información respecto a una serie de partidas, con hitos que comienzan a cumplirse a partir del primero de marzo.

El pasado 11 de noviembre, el SII publicó la resolución N° 128, en la que entrega las fechas y lineamientos de las principales DDJJ a entregar entre el primero de marzo y el 30 de junio próximo.

Entre estas, destacan la DJ 1903 sobre declaración anual de cotizaciones de seguro social contra riesgos de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, cuya entrega expira el primero de marzo.

Luego, el 24 de ese mes es el plazo límite para la DJ 1832 sobre donaciones; un día más tarde se debe remitir la DJ 1947 sobre base imponible de Primera Categoría para contribuyentes del régimen Propyme.

El 28 de marzo vence la entrega de las DJ 1887 y 1879, que versan sobre sueldos, remuneraciones y retenciones de trabajadores dependientes e independientes. El 30 de dicho mes es el último día para enviar la información de la DJ 1943 sobre contribuyentes acogidos a regímenes como la renta presunta y contabilidad simplificada.

Mientras que el 30 de junio se cierra el período para llenar la DJ 1929 sobre operaciones anuales en el exterior, siendo una de las principales que entregan los socios de empresas.

Fuente: DF Tax,

Por Sebastián Valdenegro.

Por Javier Valdivieso Cifuentes, Socio AVC Partners.

A pocos días de la elección presidencial, el candidato de “Apruebo Dignidad”, Gabriel Boric Font, ha publicado su programa completo de Gobierno. A continuación, se describe de forma estructural, sus principales propuestas en materia tributaria.

Bajo el acápite “Cambios con responsabilidad fiscal: Reforma Tributaria y Fortalecimiento Fiscal”, el diputado y candidato a la presidencia, comenta su estrategia impositiva, la cual se basa en desafíos de carácter social, ambiental y productivos, buscando equilibrio en materia de gasto fiscal con el objeto de reducir de forma paulatina el déficit fiscal actual y recaudar aproximadamente un 8% del PIB actual. Su propuesta impositiva se sintetiza bajo los siguientes elementos:

1. Nuevo régimen de impuestos a la Renta:
   • Se incrementa contribución tributaria para personas que obtengan rentas mensuales superiores a $4.500.000, se modifican tramos y tasas del Impuesto Global Complementario;
   • Simplifica sistema de desintegración del impuesto a la renta para grandes empresas y sociedades de inversión, se elimina crédito imputable de primera categoría para impuestos finales;
   • Pymes continuarán con régimen integrado y no tendrán modificación tributaria.;
   • No se aumentará Impuesto de Primera Categoría;
   • Se mantiene régimen para inversionistas extranjeros y no se revisarán los tratados de doble tributación internacional;
   • En sistema desintegrado, la carga tributaria máxima sobre utilidades distribuidas se establecerá según criterio de la OCDE.

2. Reducción de Exenciones:
   • Renta Presunta;
   • Ganancias de capital Bursátil;
   • Beneficios DFL-2;
   • Ganancia de capital en Inmuebles y eliminación impuesto sustitutivo del 10%;
   • Eliminación beneficios inmuebles adquiridos antes del 2004;
   • IVA para empresas constructoras;
   • Eliminación de exención del Impuesto de Primera Categoría aplicable a Fondos de Inversión Privados;
   • Eliminación exención de impuesto a la herencia respecto de los seguros de vida;
   • Se revisarán exenciones en contribuciones territoriales, entre otras.

3. Impuesto a la Riqueza:
   • Impuesto al patrimonio neto para aquellas personas naturales de alto patrimonio, residentes en Chile;
   • Impuesto utilidades retenidas en empresas con tributación pendiente;
   • Modificar impuesto a las herencias y donaciones estableciendo los valores sujetos a impuestos al valor aproximado comercial;
   • Aumento del Impuesto Territorial y nueva valoración de activos.

4. Impuestos verdes:
   • Se aumenta impuesto al CO2;
   • Se incrementa impuesto a combustibles y eliminación de exenciones para industrias y transporte;
   • Se establece impuesto a la primera venta de automóviles;
   • Se introduce impuesto al plástico de envases y embalajes.

5. Royalty Minería de Cobre:
   • Se aumentará de forma progresiva en precios. (a mayor precio del cobre mayor carga fiscal); se establece tasa sobre las ventas.

6. Medidas contra la evasión y la elusión:
   • Modificar cuerpos normativos para evitar estructuras jurídicas que limiten la recaudación tributaria;
   • Otorgar más recursos al SII y Aduanas;
   • Reformar norma general antielusión;
   • Reforzar capacidades técnicas del Ministerio Público para investigación de delitos tributarios;
   • Se faculta al SII para acceder a información reservada y/o bajo secreto bancario;
   • Nuevas obligaciones para informar inversiones en paraísos tributarios;
   • Se establece figura de “denunciante anónimo tributario”.

Por Javier Valdivieso, socio AVC Partners.

A pocas semanas de la elección presidencial de Chile para el período 2022-2026, resulta pertinente informar respecto de las principales temáticas de índole tributaria que los candidatos presidenciales proponen en sus respectivos planes de Gobierno.

A continuación, se presenta una minuta informativa que recoge las principales propuestas en materia tributaria del candidato a la presidencia, don José Antonio Kast Rist.

El candidato republicano, plantea su estrategia tributaria con un claro objetivo de crecimiento económico del país, argumentando que, a partir de 2010, la carga tributaria a las empresas aumentó en un 60%, incidiendo directamente en la inversión y en el aumento de la actividad económica del país.

Bajo dicho supuesto, las bases programáticas del partido republicano buscan revertir las externalidades de dicha situación y abrir espacios para volver a crecer y generar empleo formulando así, para el candidato, un “ciclo virtuoso”.

Para tal supuesto, podemos resumir su propuesta impositiva en las siguientes medidas:

1.- Eliminar los tributos que afecten de forma directa el patrimonio de los contribuyentes, tales como el impuesto territorial (contribuciones) y el impuesto a la herencia y donaciones, aludiendo para tal medida, la existencia de una “doble tributación”.

2.- La reducción del impuesto a la renta a 17% para personas cuyo ingreso va desde el sueldo mínimo hasta el monto exento ($320 mil a $680 mil).

3.- Descuento de impuesto pagados de hasta $15.000 mensual para las personas que tienen a su cargo, menores de 18 años (descuento por cada carga).

4.- Fortalecer ley de gratificaciones legales para trabajadores (2% de las utilidades que se descuenta de la empresa por concepto de impuestos).

5.- Reducción del I.V.A. de 19% a 17%. Además, se propone a mediano plazo que sólo el 10% de la recaudación de estos recursos sean utilizados por el Estado y el 7% restante para financiar directamente las pensiones (cuenta de capitalización individual).

6.- Aplicación de IVA a servicios financieros.

7.- Pymes: Rebajar en un 100% la base imponible de las utilidades reinvertidas en la empresa (sin tope) e impuesto 0% para empresas con ventas anuales menores a 25.000 UF.

8.- Eliminar impuesto de Timbres & Estampillas.

9.- Reducir el impuesto de primera categoría a 17%.

10.- La reinversión de utilidades destinada a fomentar la capitalización de las utilidades en las empresas no estará afecta a impuestos.

11.- Integrar el sistema tributario a un 100%.

12.- Eliminar excepciones tributarias, salvo para pequeñas empresas.

13.- La creación de un grupo de trabajo o task force, destinado a eliminar regulaciones que desincentivan inversión y crecimiento.

14.- La rebaja del Gasto Público eliminando órganos estatales (ministerios, Subsecretarías, Seremis) y reestructurando otros (Sence y Aduanas).

15.- Incentivos en materia tributaria a emprendedores que se avoquen a la innovación y trabajo relacionado a desarrollo científico.

16.- Marco regulatorio legal/tributario duradero en el tiempo para incentivar inversión extranjera.