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Por Javier Valdivieso Cifuentes, Socio AVC Partners.

A pocos días de la elección presidencial, el candidato de “Apruebo Dignidad”, Gabriel Boric Font, ha publicado su programa completo de Gobierno. A continuación, se describe de forma estructural, sus principales propuestas en materia tributaria.

Bajo el acápite “Cambios con responsabilidad fiscal: Reforma Tributaria y Fortalecimiento Fiscal”, el diputado y candidato a la presidencia, comenta su estrategia impositiva, la cual se basa en desafíos de carácter social, ambiental y productivos, buscando equilibrio en materia de gasto fiscal con el objeto de reducir de forma paulatina el déficit fiscal actual y recaudar aproximadamente un 8% del PIB actual. Su propuesta impositiva se sintetiza bajo los siguientes elementos:

 

1. Nuevo régimen de impuestos a la Renta:
   • Se incrementa contribución tributaria para personas que obtengan rentas mensuales superiores a $4.500.000, se modifican tramos y tasas del Impuesto Global Complementario;
   • Simplifica sistema de desintegración del impuesto a la renta para grandes empresas y sociedades de inversión, se elimina crédito imputable de primera categoría para impuestos finales;
   • Pymes continuarán con régimen integrado y no tendrán modificación tributaria.;
   • No se aumentará Impuesto de Primera Categoría;
   • Se mantiene régimen para inversionistas extranjeros y no se revisarán los tratados de doble tributación internacional;
   • En sistema desintegrado, la carga tributaria máxima sobre utilidades distribuidas se establecerá según criterio de la OCDE.

 

2. Reducción de Exenciones:
   • Renta Presunta;
   • Ganancias de capital Bursátil;
   • Beneficios DFL-2;
   • Ganancia de capital en Inmuebles y eliminación impuesto sustitutivo del 10%;
   • Eliminación beneficios inmuebles adquiridos antes del 2004;
   • IVA para empresas constructoras;
   • Eliminación de exención del Impuesto de Primera Categoría aplicable a Fondos de Inversión Privados;
   • Eliminación exención de impuesto a la herencia respecto de los seguros de vida;
   • Se revisarán exenciones en contribuciones territoriales, entre otras.

 

3. Impuesto a la Riqueza:
   • Impuesto al patrimonio neto para aquellas personas naturales de alto patrimonio, residentes en Chile;
   • Impuesto utilidades retenidas en empresas con tributación pendiente;
   • Modificar impuesto a las herencias y donaciones estableciendo los valores sujetos a impuestos al valor aproximado comercial;
   • Aumento del Impuesto Territorial y nueva valoración de activos.

 

4. Impuestos verdes:
   • Se aumenta impuesto al CO2;
   • Se incrementa impuesto a combustibles y eliminación de exenciones para industrias y transporte;
   • Se establece impuesto a la primera venta de automóviles;
   • Se introduce impuesto al plástico de envases y embalajes.

 

5. Royalty Minería de Cobre:
   • Se aumentará de forma progresiva en precios. (a mayor precio del cobre mayor carga fiscal); se establece tasa sobre las ventas.

 

6. Medidas contra la evasión y la elusión:
   • Modificar cuerpos normativos para evitar estructuras jurídicas que limiten la recaudación tributaria;
   • Otorgar más recursos al SII y Aduanas;
   • Reformar norma general antielusión;
   • Reforzar capacidades técnicas del Ministerio Público para investigación de delitos tributarios;
   • Se faculta al SII para acceder a información reservada y/o bajo secreto bancario;
   • Nuevas obligaciones para informar inversiones en paraísos tributarios;
   • Se establece figura de “denunciante anónimo tributario”.

Por Javier Valdivieso, socio AVC Partners.

A pocas semanas de la elección presidencial de Chile para el período 2022-2026, resulta pertinente informar respecto de las principales temáticas de índole tributaria que los candidatos presidenciales proponen en sus respectivos planes de Gobierno.

A continuación, se presenta una minuta informativa que recoge las principales propuestas en materia tributaria del candidato a la presidencia, don José Antonio Kast Rist.

El candidato republicano, plantea su estrategia tributaria con un claro objetivo de crecimiento económico del país, argumentando que, a partir de 2010, la carga tributaria a las empresas aumentó en un 60%, incidiendo directamente en la inversión y en el aumento de la actividad económica del país.

Bajo dicho supuesto, las bases programáticas del partido republicano buscan revertir las externalidades de dicha situación y abrir espacios para volver a crecer y generar empleo formulando así, para el candidato, un “ciclo virtuoso”.

Para tal supuesto, podemos resumir su propuesta impositiva en las siguientes medidas:

 

1.- Eliminar los tributos que afecten de forma directa el patrimonio de los contribuyentes, tales como el impuesto territorial (contribuciones) y el impuesto a la herencia y donaciones, aludiendo para tal medida, la existencia de una “doble tributación”.

2.- La reducción del impuesto a la renta a 17% para personas cuyo ingreso va desde el sueldo mínimo hasta el monto exento ($320 mil a $680 mil).

3.- Descuento de impuesto pagados de hasta $15.000 mensual para las personas que tienen a su cargo, menores de 18 años (descuento por cada carga).

4.- Fortalecer ley de gratificaciones legales para trabajadores (2% de las utilidades que se descuenta de la empresa por concepto de impuestos).

5.- Reducción del I.V.A. de 19% a 17%. Además, se propone a mediano plazo que sólo el 10% de la recaudación de estos recursos sean utilizados por el Estado y el 7% restante para financiar directamente las pensiones (cuenta de capitalización individual).

6.- Aplicación de IVA a servicios financieros.

7.- Pymes: Rebajar en un 100% la base imponible de las utilidades reinvertidas en la empresa (sin tope) e impuesto 0% para empresas con ventas anuales menores a 25.000 UF.

8.- Eliminar impuesto de Timbres & Estampillas.

9.- Reducir el impuesto de primera categoría a 17%.

10.- La reinversión de utilidades destinada a fomentar la capitalización de las utilidades en las empresas no estará afecta a impuestos.

11.- Integrar el sistema tributario a un 100%.

12.- Eliminar excepciones tributarias, salvo para pequeñas empresas.

13.- La creación de un grupo de trabajo o task force, destinado a eliminar regulaciones que desincentivan inversión y crecimiento.

14.- La rebaja del Gasto Público eliminando órganos estatales (ministerios, Subsecretarías, Seremis) y reestructurando otros (Sence y Aduanas).

15.- Incentivos en materia tributaria a emprendedores que se avoquen a la innovación y trabajo relacionado a desarrollo científico.

16.- Marco regulatorio legal/tributario duradero en el tiempo para incentivar inversión extranjera.

Por Jaime Castillo, socio AVC Partners.

El proyecto de ley corta de pensiones hace eco del informe de la Comisión Tributaria creada por el Ejecutivo el año pasado y propone los siguientes cambios en materia tributaria:

• Quedará afecta a un impuesto en carácter de único a la renta, con tasa de 5%, la ganancia generada en la venta de acciones con presencia bursátil, como también la de instrumentos consistentes en cuotas de fondos de inversión, cuotas de fondos mutuos cuyas inversiones consistan en valores con presencia bursátil y cuotas de fondos mutuos con presencia bursátil.
• Un cambio relevante sufrirá en su tributación las personas naturales que inviertan en departamentos/casas DFL 2 para su posterior arrendamiento, toda vez que, se restringe el beneficio de las rentas de arrendamiento como ingreso no renta. Con el proyecto en curso, se establece que a contar del 01 de enero de 2022 los beneficios para las personas naturales quedan restringidos solo a 2 viviendas por personas, independiente de su fecha de adquisición, lo que trae aparejado que las rentas provenientes de viviendas que excedan el señalado limite deberán computarse con rentas como; sueldos, honorarios, intereses y otras para determinar el Impuesto Global Complementario.
• Se innova en forma radical en materia de IVA y se modifica el concepto de “servicio”, quedando una serie importante de servicios afectos a IVA (legales, comerciales, gestión, arquitectos, cobranzas, tributarios, contables, informáticos, entre otros.). Se mantiene la exención que dice relación que si los servicios son prestados por profesionales independientes no quedarán afectos a IVA. En efecto, un sector importante de MIPYMES que suministra una variedad indeterminada de servicios quedarán sometidas a esta nueva norma a contar del 01 de enero del año 2022.

• En materia de IVA a la construcción, el proyecto en curso propone la extinción del derecho que tienen las empresas constructoras a deducir del monto de sus pagos provisionales obligatorios (PPO) el 65% del débito del IVA que deban determinar en la venta de bienes corporales inmuebles para habitación. Se propone eliminar el mencionado derecho para los contratos de construcción de inmuebles que se celebren y ventas que se realicen a contar del 01 de enero 2024.
• El mercado de seguros no queda excluido y derechamente el proyecto prescribe la eliminación de la exención establecida en el pago de impuesto a la herencia de sumas percibidas en cumplimiento de contratos de seguros de vida.
• En materia de información al SII, se propone la creación de una norma expresa que faculta a dicha autoridad a solicitar información a los contribuyentes acerca de sus ingresos no constitutivos de renta.